第1题
第2题
项目组内部在某项重大问题上存在分歧,经主任会计师批准,A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后,B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核,没有发现重大问题。
要求:
针对上述情形,指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况,并简要说明理由。
第3题
所和ARC会计师事务所使用同一品牌,共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:
(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人,但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。
(2)2010年9月15日,甲公司收购了乙公司80%的股权,乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事,任期5年。
(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人,与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日,8注册会计师购买了甲公司股票5 000股,每股l0元,由于尚未出售该殷票,ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
(4)丙公司系甲公司的母公司,甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。
(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作,于2010年2月10日离开甲公司,加入ABC会计师事务所。
(6)2010年2月25日,XYZ会计师事务所接受甲公司委托,提供内部控制设计服务。
要求:
针对上述(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
第5题
第6题
(1)A注册会计师以市场购买甲公司开发的房产一套,并一次性支付房款150万元。
(2)A注册会计师的岳母于20×7年购买甲公司发行的企业债券,面值2 000元,即将到期。
(3)接受委托后,项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性,在审计业务开始前,ABC会计师事务所将,其调离项目组。
(4)ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员,其妻子继承父亲遗产,其中包括甲公司内部职工股20 000股。
(5)项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。
要求:针对上述情形,分别判断是否对审计独立性构成威胁,并简要说明理由。
第7题
第8题
A.自A会计师事务所接受B上市公司委托之日起至审计报告公开后5日内
B.自A会计师事务所接受B上市公司委托之日起至审计报告公开后10日内
C.自A会计师事务所接受B上市公司委托之日起至审计报告公开后1个月内
D.自A会计师事务所接受B上市公司委托之日起至审计报告公开后6个月内
第9题
A.首次接受委托执行审计
B.以前年度审计中识别出的已更正和未更正错报的数量和金额
C.连续审计项目,以前年度审计调整较少
D.本年被审计单位面临较大的市场竞争压力
第10题
(1)企业在收到顾客订购单后,对于赊销额度在该客户已授权批准的信用额度内的,由销售部门负责审批,并编制一式多联的销售单,送交仓库部门备货。
(2)企业应当按客户设置应收账款台账,及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。对长期往来客户应当建立起完善的客户资料,并对客户资料实行动态管理,及时更新。
(3)为了加紧应收账款的回笼,企业要求财务部门负责应收账款的催收,销售部门负责督促。
(4)对于企业发生的各项坏账,证据确凿时财务人员应当及时进行账务处理。
(5)票据保管人应当合理控制票据的贴现,在企业流动资金紧张的情况下,及时到银行办理贴现手续,并在企业的票据备查簿中做好登记。
要求:
针对上述事项(1)至(5),逐项判断甲公司的相关内部控制是否存在缺陷,并简要说明理由。
第11题
(1)针对销售交易重复入账产生的高估错报,注册会计师先从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录,追查有无发运凭证及其他佐证,借以查明有无事实上没有发货却已登记入账的销售交易。如果注册会计师对发运凭证等的真实性也有怀疑,再进一步追查存货的永续盘存记录,测试存货余额有无减少,以及考虑是否检查更多涉及外部单位的单据,例如外部运输单位出具的运输单据、客户签发的订货单据和到货签收记录等。
(2)针对向虚构的客户发货产生的高估错报,注册会计师从发货部门的档案中选取部分发运凭证,并追查至有关的销售发票副本和主营业务收入明细账。
(3)针对下期销售收入提前至本期入账而产生的高估收入,从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录,确定主营业务收入是否已记入恰当的会计期间。
(4)结合对资产负债表日应收账款的函证程序,检查有无未取得对方认可的大额销售。
要求:
逐项指出A注册会计师实施的实质性程序是否存在不当之处,如果存在请简要说明理由。