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[主观题]

甲公司及其子公司（乙公司）20×7年至20×9年发生的有关交易或事项如下：（1）20×7年l2月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一台A设备销售给乙公司，售价（不含增值税）为500万元。20X7年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为400万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。（2）20×9年12月31日，乙公司以260万元（不含增值税）的价格将A设备给独立的第三方，设备已经交付，价款已经收取。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为l7％。根据税法规定，乙公司为购买A设备支付的增值税进项税额可以抵扣；A设备按照适用税率缴纳增值税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第12小题至第l3小题。问题12：在甲公司20×8年12月31日合并资产负债表中，乙公司的A设备作为固定资产应当列报的金额是（）。A．300万元B．320万元C．400万元D．500万元问题13：甲公司在20x9年度合并利润表中因乙公司处置A设备确认的损失是（）。A．-60万元B．-40万元C．-20万元D．40万元

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发布时间：2023-02-08

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第1题

甲公司及其子公司（乙公司）20x7年至20×8年发生的有关交易或事项如下：20×7年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一台A设备销售给乙公司，售价（不含增值税）为500万元。20×7年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为400万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。不考虑其他因素，在甲公司20×8年12月31日合并资产负债表中，乙公司的A设备作为固定资产应当列报的金额为（）

A.300万元

B.320万元

C.400万元

D.500万元

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第2题

甲公司有关商誉及其他资料如下：（1）甲公司在20×7年12月1日，以1 600万元的价格吸收合并了乙公司

。在购买日，乙公司可辨认资产的公允价值为2 500万元，负债的公允价值为1 000万元，甲公司确认了商誉100万元。乙公司的全部资产划分为两条生产线——A生产线（包括有X、Y、Z三台设备）和B生产线（包括有S、T两台设备），A生产线的公允价值为1 500万元（其中：X设备为400万元、Y设备500万元、Z设备为600万元），B生产线的公允价值为1 000万元（其中：S设备为300万元、T设备为700万元），甲公司在合并乙公司后，将两条生产线认定为两个资产组。两条生产线的各台设备预计尚可使用年限均为5年，预计净残值均为0，采用直线法计提折旧。（2）甲公司在购买日将商誉按照资产组入账价值的比例分摊至资产组，即A资产组分摊的商誉价值为60万元，B资产组分摊的商誉价值为40万元。（3）20×8年，由于A.B生产线所生产的产品市场竞争激烈，导致生产的产品销路锐减，因此，甲公司于年末进行减值测试。（4）20×8年末，甲公司无法合理估计A.B两生产线公允价值减去处置费用后的净额，经估计A.B生产线未来5年现金流量及其折现率，计算确定的A.B生产线的现值分别为1 000万元和820万元。甲公司无法合理估计X、Y、Z和S、T的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。要求：（1）分别计算确定甲公司的商誉、A生产线和B生产线及各设备的减值损失;（2）编制计提减值准备的会计分录。

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第3题

20×7年12月15日，甲公司与乙公司签订具有法律约束力的股权转让协议，将其持有子公司——丙公司70%股权转让给乙公司。甲公司原持有丙公司90%股权，转让完成后，甲公司将失去对丙公司的控制，但能够对丙公司实施重大影响。截至20×7年12月31日止，上述股权转让的交易尚未完成。假定甲公司就出售的对丙公司投资满足持有待售类别的条件。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司20×7年12月31日合并资产负债表列报的表述中，正确的是()

A.将丙公司全部资产和负债按照其在丙公司资产负债表中的列报形式在各个资产和负债项目分别列报

B.将丙公司全部资产在持有待售资产项目列报，全部负债在持有待售负债项目列报

C.将拟出售的丙公司70%股权部分对应的净资产在持有待售资产或持有待售负债项目列报，其余丙公司20%股权部分对应的净资产在其他流动资产或其他流动负债项目列报

D.对丙公司全部资产和负债按其净额在持有待售资产或持有待售负债项目列报

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第4题

20×7年12月15日，甲公司与乙公司签订具有法律约束力的股权转让协议，将其持有子公司—丙公司70%股权转让给乙公司。甲公司原持有丙公司90%股权，转让完成后，甲公司将失去对丙公司的控制，但能够对丙公司实施重大影响。截至20×7年12月31日，上述股权转让的交易尚未完成。假定甲公司就出售的对丙公司投资满足持有待售类别的条件。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司20×7年12月31日合并资产负债表列报的表述中，正确的是()。

A.对丙公司全部资产和负债按其净额在持有待售资产或持有待售负债项目列报

B.将丙公司全部资产在持有待售资产项目列报，全部负债在持有待售负债项目列报

C.将拟出售的丙公司70%股权部分对应的净资产在持有待售资产或持有待售负债项目列报，其余丙公司20%股权部分对应的净资产在其他流动资产或其他流动负债项目列报

D.将丙公司全部资产和负债按照其在丙公司资产负债表中的列报形式在各个资产和负债项目分别列报

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第5题

甲公司20×7年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。甲公司于20×7年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至20×7年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于20×7年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至20×8年3月3日止，20×7年出售的A产品实际退货率为35%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。＜1＞、甲公司因销售A产品对20×7年度利润总额的影响是（）。

A.0

B.4.2万元

C.4.5万元

D.6万元

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第6题

ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表，A注...

ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表，A注册会计师担任项目合伙人，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：（1）A注册会计师对甲公司2016年12月31日有往来余额的所有银行账户实施函证程序，根据回函结果编制银行函证结果汇总表，并将其纳入审计工作底稿作为充分、适当的审计证据。（2）A注册会计师拟对应收乙公司重大应收账款余额实施函证时，甲公司财务人员表示，已于20×7年1月安排专人与该客户核对20×6年12月31日往来款余额，对方已向甲公司财务部书面回复没有差异。A注册会计师核对了甲公司财务人员提供的该客户的书面核对回复，没有发现差异，同意不再对该客户进行函证。（3）在对甲公司应收某关联方款项余额实施函证时，考虑到该关联方与甲公司某下属子公司在同一办公楼办公，审计项目组将询证函交给子公司财务人员传送至关联方，并由该关联方直接回函至会计师事务所，回函结果显示无差异。（4）审计项目组向甲公司的聘请的外部律师B进行函证，以确定是否存在未决诉讼和潜在索赔。律师B与项目组成员取得电话联系，答复称甲公司不存在相关涉讼事项，拟不再将询证函寄回。项目组成员询问了该律师的姓名、职位，通过公开网站确认该律师的身份和资质等信息并记录于审计工作底稿，结果满意。（5）甲公司其他应收款涉及大量余额较小的账户，预期不存在大量错报，审计项目组将其重大错报风险评估为低水平，审计项目组预期被询证者将认真予以回复，运用审计抽样方法选取样本并发送消极式询证函，并根据未回函的消极式函证推断总体的错报。（6）丁公司向甲公司采购原材料，A注册会计师向其发送积极式询证函后未收到回函。考虑到丁公司系个体工商户，回函意愿较低，A注册会计师决定实施替代程序，获取相关、可靠的审计证据。针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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第7题

甲公司和乙公司为同一集团下的两个子公司。2×17年11月30日，甲公司以一项无形资产作为对价取得乙公司80%的股权，另为支付了审计咨询等费用20万元。甲公司该项无形资产原值为600万元，预计使用年限10年，净残值为零，采用直线法摊销。至购买股权当日已经使用了5年，当日该无形资产的公允价值为550万元。同日，乙公司个别报表中所有者权益的账面价值为650万元，相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为600万元，公允价值为750万元，假定甲公司和乙公司采用的会计政策及会计期间均相同，不考虑其他因素，则甲公司取得该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元

A.300

B.480

C.520

D.550

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第8题

甲公司于20×7年1月1日以货币资金投资7 100万元，取得乙公司90%的股权。甲公司和乙公司所得税均采用

资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25%。甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系，均按净利润的10%提取法定盈余公积。假定甲公司的会计政策和会计期间与乙公司一致，不考虑甲公司和乙公司及合并资产、负债的所得税影响。

有关资料如下：

(1)20×7年1月1日，乙公司账面股东权益为7 700万元，其中股本为5 000万元，资本公积为700万元，盈余公积200万元，未分配利润1 800万元。

20×7年1月1日，乙公司除一批存货、一台管理用固定资产和一项管理用无形资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相同，该批存货的公允价值为800万元，账面成本为600万元，已计提跌价准备20万元，该批存货20×7年未对外销售，20×8年对外销售40%，20×9年对外销售20%；该项固定资产的公允价值为500万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，一采用年限平均法计提折旧，无残值；该项无形资产的公允价值为300万元，账面价值为200万元，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。20×7年1月1日，乙公司可辨认净资产的公允价值为8 220万元。

(2)20×7年和20×8年乙公司有关资料如下：

20×7年实现净利滑340万元，分派20×6年现金股利100万元；20×8年实现净利润440万元，分派20×7年现金股利200万元，20×8年12月1日将自用的办公楼对外出租，采用公允价值进行后续计量，出租时其公允价值大于账面价值的差额为100万元。除上述事项外，乙公司的所有者权益未发生其他增减变化。

(3)20×9年1月1日甲公司将其持有的乙公司45%的股权出售给某企业，出售取得价款4 000万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为8 820万元。出售股权后，甲公司对乙公司不再具有控制关系。20×9年乙公司实现净利润500万元。

要求：

(1)分别编制甲公司20×7年和20×8年对子公司个别报表进行调整的会计分录；

(2)分别编制20×7年和20×8年甲公司公司期末编制合并报表时按权益法调整长期股权投资的会计分录；

(3)分别编制甲公司20×7年和20×8年期末编制合并财务报表的相关抵销分录；

(4)编制甲公司20×9年度长期股权投资的相关账务处理。

(答案中以万元为单位。)

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第9题

方某20 1 7年年中从甲公司跳槽到乙公司，年底向乙公司提出带薪年休假申请。已知方某自初次就业至今已工作22年，跳槽到乙公司时当年剩余日历天数占全年日历天数的比例为2/3。乙公司对方某的年休假申请符合法律规定的答复是（)。

不可以休年休假

可休5天年休假

可休1 0天年休假

可休1 5天年休假

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第10题

2014年7月1日母公司甲公司为补充流动资金，按面值发行2年期、年利率10%、到期一次还本付息债券1000万元，全部为子公司乙公司购入，作为持有至到期投资。乙公司按年于每年末计提当年投资利息。不考虑其他因素，2014年编制合并财务报表时应抵销的“应付债券”项目金额为()万元。

A.1050

B.1000

C.1100

D.900

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第11题

甲公司于2013年1月取得乙公司20％有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲公司取得该项投资

时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。2013年8月，乙公司将其成本为600万元的某商品以1000万元的价格出售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。至2013年资产负债表日，甲公司已将该存货的60％对外出售。乙公司2013年度实现净利润为3200万元。假定不考虑所得税等其他因素。若甲公司有子公司，需要编制合并财务报表。甲公司2013年合并财务报表中应抵消的存货金额为（）万元。

A.80

B.48

C.32

D.160

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